会计师其实是一门技术,也可以说是一门手艺。会计学培养人才的方式是纵向培养,从初级会计到中级再到高级财务会计,是浑然天成的一条线,每个阶段都是技能和知识的积累,当你掌握了这些技能之后,在任何单位都能很快的上手。会计工作适应面广、专业性强,具有良好的市场需求。
适应对象:职业规划较高、准备竞争中高层财务管理岗位的人员
学习内容:
《会计》:掌握财务会计和高级会计的知识。
《审计》:掌握注册会计师审计的完整流程。
《税法》:精通中国所有的税法。
《财务成本管理》:投资精英、成熟的成本会计以及资深的管理会计需要熟知的内容。
《经济法》:商业活动中所涉及的各种法律知识能够熟练运用。
《公司战略与风险管理》:善于管控公司的经营风险,成为公司的战略家。
学习步骤:
1、导入阶段
零基础入门,建立学员的财务思维和基础知识体系架构,进入学习状态,认识CPA。
2、基础知识
系统讲解基础知识点,形成对CPA基础理论的认知。
3、基础提高
结合案例讲解,帮助学员加深认识,对知识点的具体运用进行强化,加深理解。
4、习题演练
通过模拟、真题的演练,对考试题型系统了解,同时拓宽知识面,应对考试。
5、强化阶段
注重查漏补缺,通过专业的诊断和测评,找出自己的薄弱环节。
6、冲刺阶段
专家名师串讲,考情分析、预测高频考点,分享应试技巧。
CPA考试会计辅导内部讲义(八)
7.4.2应交消费税
(一)一般会计处理(参见教材146页例7)
借:主营业务税金及附加
其他业务支出
贷:应交税金------应交消费税
(二)特殊会计处理
1.用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面,此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。
借:长期股权投资
在建工程
存货跌价准备
贷:库存商品(按成本结转)
应交税金-------应交增值税(销项税额)
-------应交消费税
【例2】甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为300万元,计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。据此计算,应计入在建工程成本的金额为()万元。
A.350B.385C.435D.635
答案:C
解析:在建工程成本=300+500×(17%+10%)=435(万元)。
2.委托加工应税消费品(参见教材45页例4)
①如果收回后直接用于对外销售的
由受托方代交的消费税计入加工物资的成本:
借:委托加工物资
贷:银行存款或应付账款
②如果收回后再加工然后再出售的。
A.由受托方代交的消费税先计入“应交税金----应交消费税”的借方:
借:应交税金-----应交消费税
贷:银行存款
B.较终产品出售时,按总的应交消费税计入“应交税金-----应交消费税”的贷方:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金------应交消费税
C.较后,再补交其差额即可。
③受托方受托加工或翻新改制金银首饰,交纳消费税时
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-----应交消费税
【例3】甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有()。
A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税
答案:AC
解析:委托方支付的增值税是针对加工费的进项税额,不构成加工物资的成本;在收回的加工物资用于连续生产应税消费品时,支付的消费税应借记“应交税金――应交消费税”,也不构成加工物资的成本。
3.应税消费品的进出口
(1)进口时,直接将消费税计入所购物资成本
(2)出口时
①属于生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品,按规定直接予以免税的,不计算应交消费税;