会计师其实是一门技术,也可以说是一门手艺。会计学培养人才的方式是纵向培养,从初级会计到中级再到高级财务会计,是浑然天成的一条线,每个阶段都是技能和知识的积累,当你掌握了这些技能之后,在任何单位都能很快的上手。会计工作适应面广、专业性强,具有良好的市场需求。
适应对象:职业规划较高、准备竞争中高层财务管理岗位的人员
学习内容:
《会计》:掌握财务会计和高级会计的知识。
《审计》:掌握注册会计师审计的完整流程。
《税法》:精通中国所有的税法。
《财务成本管理》:投资精英、成熟的成本会计以及资深的管理会计需要熟知的内容。
《经济法》:商业活动中所涉及的各种法律知识能够熟练运用。
《公司战略与风险管理》:善于管控公司的经营风险,成为公司的战略家。
学习步骤:
1、导入阶段
零基础入门,建立学员的财务思维和基础知识体系架构,进入学习状态,认识CPA。
2、基础知识
系统讲解基础知识点,形成对CPA基础理论的认知。
3、基础提高
结合案例讲解,帮助学员加深认识,对知识点的具体运用进行强化,加深理解。
4、习题演练
通过模拟、真题的演练,对考试题型系统了解,同时拓宽知识面,应对考试。
5、强化阶段
注重查漏补缺,通过专业的诊断和测评,找出自己的薄弱环节。
6、冲刺阶段
专家名师串讲,考情分析、预测高频考点,分享应试技巧。
一、本章在考试中的地位
1.本章在考试中的地位:本章在考试中居于重要地位,许多大分题都与所得税的核算有关。本章重点是资产负债表债务法的核算。
2.本章内容发生重大变化:所得税采取资产负债表债务法核算。
3.本章复习方法:本章复习中应与会计政策变更、重大差错更正、日后事项相结合。
二、本章考点精讲
(一)所得税核算新旧变化对比
1.执行的法规变化了:由原《企业会计制度》改为《企业会计准则第18号——所得税》(2006年2月财政部发布)。
我国《企业会计准则第18号——所得税》是在借鉴《国际会计准则第12号———所得税》并结合我国的实际情况的基础上起草完成的。国际会计准则对所得税引进了暂时性差异的概念,采用资产负债表债务法核算所得税,据此计算递延所得税负债或递延所得税资产,由此确认的所得税费用包括当期所得税费用(计入利润表)和递延所得税费用(计入资产负债表)。
2.核算方法变化:由原会计制度的应付税款法、纳税影响会计法(递延法和利润表债务法)改为资产负债表债务法。
3.新的核心问题:较主要掌握两个问题:“暂时性差异”和“资产负债表债务法”。
(二)暂时性差异
1.暂时性差异的定义:暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
【例1】库存
因此,固定资产账面价值800万元与计税基础750万元的差额,形成暂时性差异为50万元。现将资产价值、计税基础、暂时性差异比较如下:
项目账面价值计税基础暂时性差额暂时性差异类别
固定资产80075050应纳税暂时性差异(将来应纳税)
[例5]甲公司2005年末无形资产(土地使用权)账面余额为4000万元,其中原账面余额为3000万元,在企业改制评估中增值1000万元。按税法规定,评估增值不能抵税,可抵税的是原始成本,即无形资产的计税基础为3000万元。因此,无形资产账面价值4000万元与计税基础3000万元的差额,形成暂时性差异为1000万元。现将资产价值、计税基础、暂时性差异比较如下:
项目账面价值计税基础暂时性差额暂时性差异类别
无形资产400030001000应纳税暂时性差异(将来应纳税)
归纳:当资产账面价值400小于计税基础500时,形成可抵扣暂时性差异;当资产账面价值220大于计税基础200时,形成应纳税暂时性差异。
3.负债的计税基础和暂时性差异
负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。